Įmonių grupės tampa vis sudėtingesnės, verslas vis dažniau veikia keliose valstybėse, o sandoriai tarp susijusių bendrovių sulaukia vis daugiau mokesčių administratoriaus dėmesio. Kyla klausimų dėl holdingų PVM statuso, grupės viduje teikiamų paslaugų, dividendų, kainodaros koregavimų, nuostolių perkėlimo ar užsienyje sukuriamos nuolatinės buveinės – visa tai verčia įmones iš naujo vertinti ne tik mokestines pasekmes, bet ir pasirinktų verslo struktūrų pagrįstumą.
Šiems klausimams bus skirta 2026 m. rugsėjo 29 d. Vilniuje vyksianti Lietuvos mokesčių konsultantų asociacijos (LMKA) konferencija „Įmonių grupės: kaip įveikti mokestinius iššūkius“. Joje Lietuvos ir užsienio ekspertai nagrinės praktines įmonių grupių mokestines rizikas bei besikeičiančią Europos Sąjungos ir Lietuvos praktiką.
Vienoje vietoje – skirtingos praktikos perspektyvos
LMKA organizuojamos konferencijos tikslas – sujungti tarptautinę PVM ir mokesčių praktiką, Lietuvos teismų bei mokestinių ginčų praktiką ir mokesčių administratoriaus požiūrį.
Konferencija pirmiausia skirta įmonių vadovams, finansų direktoriams, vyriausiesiems buhalteriams, mokesčių konsultantams, auditoriams ir teisininkams, dirbantiems su įmonių grupėmis, susijusių asmenų sandoriais ir tarptautiniu apmokestinimu.
Holdingai ir PVM: kada atsiranda teisė į atskaitą?
Vienas sudėtingiausių praktinių klausimų įmonių grupėms – kontroliuojančiosios bendrovės arba holdingo PVM statusas. Tai, kad bendrovė valdo kitų įmonių akcijas, savaime neatsako į klausimą, ar ji vykdo ekonominę veiklą ir kiek gali naudotis PVM atskaita. Praktikoje vertinama, kokias funkcijas holdingas iš tiesų atlieka, ar teikia paslaugas grupės įmonėms, kokios išlaidos patiriamos ir su kokia veikla jos susijusios.
Šią temą konferencijoje nagrinės iš Ispanijos atvykstantis Fernando Matesanz, Tarptautinės PVM asociacijos (International VAT Association, IVA) prezidentas ir Europos Komisijos PVM ekspertų grupės narys. Jis pristatys aktualią Europos Sąjungos Teisingumo Teismo praktiką, susijusią su holdingų PVM mokėtojo statusu ir teise į PVM atskaitą.
Dokumentų nebeužtenka – svarbus ir realus sandorio turinys
Kita vis aktualesnė sritis – paslaugos ir kiti sandoriai tarp susijusių įmonių. Mokesčių ginčuose vis daugiau reikšmės turi ne vien tai, ar yra sutartis ir sąskaita faktūra. Vertinama, ar paslaugos faktiškai suteiktos, kokią ekonominę naudą jos sukūrė, kas konkrečiai atliko darbus ir ar įmonė gali tai pagrįsti dokumentais bei kitais įrodymais.
Būtent grupės viduje teikiamoms paslaugoms, jų vertinimui ir aktualiai teismų bei mokestinių ginčų praktikai savo pranešimą skirs Mokestinių ginčų komisijos narė dr. Jurgita Narkevičiūtė. Ji konferencijoje ne tik skaitys pranešimą, bet ir dalyvaus diskusijoje, kurioje bus aptariami praktikoje daug klausimų keliantys dividendų ir dalyvavimo išimties taikymo aspektai.
Kainodaros koregavimai ir PVM – vis dar daug neatsakytų klausimų
Tarptautinėse įmonių grupėse įprasti kainodaros koregavimai taip pat gali sukelti PVM pasekmių. Klausimas, ar konkreti korekcija laikytina atlygio už prekes ar paslaugas pakeitimu, ar ji nepatenka į PVM taikymo sritį, praktikoje nėra vienareikšmis ir vis dažniau tampa Europos Sąjungos Teisingumo Teismo nagrinėjimo objektu.
Šią temą pristatys iš Lenkijos atvykstantis Paweł Mikuła, PhD, vienas pirmaujančių Lenkijos PVM ekspertų. Jo pranešime bus analizuojamas kainodaros koregavimų ir PVM santykis bei aktuali ESTT praktika.
Dividendai ir dalyvavimo išimtis – tarp įstatymo ir praktikos
Atskira konferencijos dalis bus skirta dividendams, dalyvavimo išimties taisyklės taikymui ir teismų bei VMI formuojamai praktikai. Nors teisės aktuose dividendų apmokestinimo taisyklės gali atrodyti gana aiškios, praktikoje kyla klausimų dėl struktūrų ekonominio pagrindimo, lengvatų taikymo sąlygų ir galimo piktnaudžiavimo vertinimo.
Šie klausimai bus nagrinėjami diskusijoje, kurioje dalyvaus skirtingoms institucijoms ir praktikos sritims atstovaujantys ekspertai. Dalyvaus ir Valstybinės mokesčių inspekcijos viršininkas dr. Martynas Endrijaitis. Konferencijoje jis dalyvaus diskusijoje kartu su kitais mokesčių ir verslo praktikos atstovais. Viena diskusijos dalyvių bus dr. Jurgita Narkevičiūtė, todėl konferencijos dalyviai galės išgirsti tiek mokesčių administratoriaus, tiek mokestinius ginčus nagrinėjančios institucijos požiūrį.
Verslui aktualūs ir nuostoliai, finansavimas bei veikla užsienyje
Konferencijoje bus analizuojamas nuostolių perkėlimas tarp grupės įmonių, paskolų ir palūkanų ribojimo klausimai, įmonių reorganizavimas, jungimai ir atskyrimai. Tarptautinei veiklai plečiantis, įmonėms taip pat svarbu įvertinti nuolatinės buveinės riziką. Darbuotojų veikla, sandėliai, atstovai ar kitos funkcijos užsienio valstybėje tam tikromis aplinkybėmis gali lemti mokestinę prievolę toje valstybėje, net jei joje nėra įsteigta atskira bendrovė. Tokios situacijos ypač aktualios įmonėms, kurios plečiasi į užsienio rinkas arba keičia grupės veiklos modelį.
Konferencija „Įmonių grupės: kaip įveikti mokestinius iššūkius“ vyks 2026 m. rugsėjo 29 d. 9.00–17.00 val. „Vilnius Park Plaza“, M. K. Čiurlionio g. 84, Vilniuje. Dalyvauti bus galima ir nuotoliniu būdu.
